Esonero del 3% sui contributi previdenziali

Esonero 3 % su contributi previdenziali (L. 197 del 29 dicembre 2022 – Articolo 1 comma 281 – Circolare INPS n. 7 del 24/01/2023).

1. Introduzione normativa
2. Nuove voci e nuovi codici Uniemens
3. Modalità operative

1. Introduzione normativa

L’articolo 1, comma 281, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025” ha previsto l’esonero di 3 punti percentuali sulla quota dei contributi previdenziali per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico del lavoratore. Tale esonero, applicabile è valido per tutti i rapporti di lavoro dipendente (pubblici e privati) ad esclusione del lavoro domestico per il periodo 01/01/2023 – 31/12/2023 a condizione che la retribuzione imponibile del mese parametrata su base mensile per tredici mensilità, non ecceda i 1923 euro. L’esonero è applicabile anche alla tredicesima mensilità, nel rispetto del medesimo massimale, ma non alla quattordicesima mensilità. La stessa legge conferma quanto precedentemente introdotto con articolo 1, comma 121, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 e successivo D.L. n. 115/2022 art. 20, comma 1, relativamente all’esonero di 2 punti percentuali, per chiarimenti in merito si rimanda all’apposito documento.

2. Nuove voci e nuovi codici Uniemens

In base a quanto indicato dall’INPS con Circolare 7 del 24/01/2023, per la gestione dell’esonero in oggetto sono state rilasciate le seguenti voci e le relative ventilazioni su Uniemens:

Le voci sono suddivise in base all’ente pensionistico di riferimento del dipendente (INPS, Scau, Inpdap). Per ognuno di questi sono state previste le voci automatiche per l’esonero sull’imponibile previdenziale mensile, sulla tredicesima e sul rateo di tredicesima riconosciuto mese su mese (per le modalità di applicazione si rimanda al punto 3) e le rispettive voci cosiddette “Manuali” per il calcolo degli arretrati.

3. Modalità operative

Cedolino

Esonero mese corrente:

A seconda dell’ente previdenziale obbligatorio associato al dipendente, in fase di preparazione dei cedolini di gennaio 2023 verranno inserite le voci sopra elencate nella sezione “Input voci” del cedolino e, durante il  calcolo, viene inserito, come dato base, l’imponibile previdenziale del mese. Se questo supera il massimale previsto rispettivamente di 1923,00 euro per l’esonero del 3% e di 2692,00 per l’esonero 2%, la voce non viene calcolata (la norma non ha previsto l’esonero fino alla soglia massima ma l’esclusione del beneficio se la stessa viene superata).

Calcolo dell’esonero arretrato:

Per il calcolo dell’esonero relativo al periodo pregresso gennaio 2023, è stata predisposta la pratica utente “Riduzione contributi dipendente 2,0% e 3,0% (gen.2023)” da eseguire dopo aver storicizzato il mese 01/2023.

La pratica è disponibile al percorso “Utilità – Pratiche utente”. L’esecuzione, da effettuare prima della preparazione dei cedolini di febbraio, genera all’interno dell’archivio delle voci future del dipendente nel mese 02/2023 (mese erogazione) la voce con indicato il mese di recupero (necessario per la corretta compilazione del flusso Uniemens). Le voci caricate possono essere consultate con il report in formato excel disponibile sempre al percorso “Utilità – Pratiche utente”

Gestione della tredicesima erogata mensilmente al dipendente

Qualora la tredicesima mensilità sia corrisposta a ratei nei singoli mesi, fermo restando che la retribuzione lorda (imponibile ai fini previdenziali, al netto dei ratei di mensilità aggiuntiva corrisposti nel mese) sia inferiore o uguale al limite di 1923,00 euro, sarà possibile applicare l’esonero anche sui ratei di tredicesima, qualora l’importo dei suddetti ratei nel mese di erogazione non sia superiore a 160 euro (pari a euro 1923,00/12). Al fine di poter applicare suddetto controllo, in tutti i casi in cui la 13ma venga erogata al dipendente mensilmente, è necessario attivare a livello dipendente o azienda la proprietà libera “AP_CEDO_13maPagRateoMese” inserendo il valore 1.

Uniemens

I dati relativi all’esonero del 3% vengono esposti all’interno della sezione <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, <InfoAggcausaliContrib> secondo le modalità previste dall’Inps con circolare n. 7 del 24/01/2023). Nello specifico:

– nell’elemento <CodiceCausale> viene inserito il valore “L098”, avente il significato di “Esonero quota di contributi previdenziali IVS a carico dei lavoratori Art. 1, comma 281 legge 29 dicembre 2022 n. 197”;
– nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> viene inserito il valore “N”;
– nell’elemento <AnnoMeseRif> viene indicato l’anno/mese di riferimento dell’esonero;
– nell’elemento <BaseRif> viene inserito l’importo della retribuzione imponibile corrisposta nel mese di riferimento, al netto del rateo di tredicesima;
– nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> viene indicato l’importo dell’esonero pari al 3% dei contributi IVS a carico dei lavoratori.

La valorizzazione dell’elemento <AnnoMeseRif> con riferimento a gennaio 2023, può essere effettuata esclusivamente nel flusso Uniemens di competenza di febbraio 2023.

Per la comunicazione dell’esonero relativo alla tredicesima mensilità e al rateo di tredicesima corrisposto mensilmente, lo schema rimane il medesimo sopra esposto con, al posto del cod. L098, i codici recupero di nuova istituzione “L099”, avente il significato di “Esonero quota di contributi previdenziali IVS a carico dei lavoratori Art. 1, comma 281, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 – tredicesima mensilità” e “L100”, avente il significato di “Esonero quota di contributi previdenziali IVS a carico dei lavoratori Art. 1, comma 281, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 – rateo tredicesima mensilità”.

I valori sono consultabili all’interno della procedura paghe all’archivio “Pratiche – Denunce/Versamenti – Inps – Archivio modello Uniemens Dip. (info Agg. Contributive)” mese 02/2023. Per gli arretrati, viene compilata una distinta sezione per ciascun mese di recupero così da valorizzare il campo <AnnoMeseRif> del flusso Uniemens secondo le specifiche.

Sezione <PosPA>

I dati relativi all’esonero dello 3% per i dipendenti iscritti alla Gestione Pubblica vengono esposti all’interno del campo <RecuperoSgravi> della sezione <GestionePensionistica> secondo le seguenti modalità:

– nell’elemento <AnnoRif> viene inserito l’anno di riferimento del esonero;
– nell’elemento <MeseRif> viene inserito il mese di riferimento del esonero;
– nell’elemento <CodiceRecupero> viene inserito il codice “45”, avente il significato di “Esonero articolo 1,comma 281, della legge 29 dicembre 2022, n. 197″ ;
– nell’elemento <Importo> dovrà essere indicato l’importo del contributo oggetto del beneficio pari al 3% dei contributi a carico del lavoratore.

Per la comunicazione dell’esonero relativo alla tredicesima mensilità e al rateo di tredicesima corrisposto mensilmente, lo schema rimane il medesimo sopra esposto con, al posto del cod. 45, i codici recupero di nuova istituzione “46”, avente il significato di “Esonero articolo 1, comma 281 della legge 29 dicembre 2022 n. 197 – Importo 13°” e “47” avente il significato di “Esonero articolo 1, comma 281 della legge 29 dicembre 2022 n. 197 – Importo Rateo 13°””.

Sezione <PosAgri>

L’Articolo 1 , comma 281, della legge di Bilancio 2023, disciplina l’esonero in argomento “con i medesimi criteri e modalità” previsti per l’esonero di cui all’articolo 1, comma 121, della legge n. 234/2021. Si rimanda a tal scopo all’apposito documento.